遺贈將分級課稅保單轉移需留意贈與稅－龍鼎保險代理人的部落格

草根影響力新視野圖/文：林旻柔

國內遺贈稅將採分級課稅，且遺產稅及贈與稅將作為長照基金財源之一。財政部近日規劃，遺產淨額超過1億元、贈與淨額超過5,000萬元部分，適用20%最高稅率。財政部預計10月中將遺產及贈與稅法修正草案報行政院審查，為使加稅的影響降到最低，將只調增稅率、免稅額則不動，估計每年受影響的申報戶不到1%，對於一般民眾幾乎沒有影響。

高齡化社會來臨，長照議題備受關注，其財源更是各界關心的話題；為了籌措長照財源，行政院擬提高遺贈稅、菸稅及菸捐做為特定財源。其中，遺贈稅率將從現行10%的單一稅率，改為10%、15%及20%，採三級制累進課稅。該草案內容規劃，遺產淨額未超過5,000萬元，遺產稅稅率維持10%；超過5,000萬元未達1億元的部分，稅率提高為15%；超過1億元的部分，稅率提高為20%。贈與淨額方面，未超過2,500萬元，維持現行10%的稅率；超過2,500萬元未達5,000萬元，課徵15%；超過5,000萬元，課徵20%。至於免稅額部分，財政部擬維持不變，遺產稅免稅額為1,200萬元，贈與稅為220萬元。

財政部表示，為減少受影響人數，目前只調增稅率，而不動免稅額。估計稅率調高後，應僅有不到總申報案件1%的人，會被課15%或20%的稅率，該族群屬於高資產、高收入的少數人，多數民眾則仍是免稅不受影響。不過，敏感度高的富人可能動作更快，有不少人已在今年前8月轉移資產，使得此期間贈與稅高達116.67億元，比去年同期增加約6成，創下新高。此外，稅率調高後，可能有部分高資產族群將加強理財節稅，因此，財政部估計稅收大約僅會增加63億元。

值得注意的是，許多高資產族喜歡透過購買保險作為投資理財或租稅規劃，但在要保人身故後，卻忽略了贈與稅問題。許多民眾常以自己為要保人與受益人，子女為被保險人購買儲蓄險，在身故前將要保人更改為子女，但如此一來，等同父母把自己在保險契約上的利得，無償轉為子女所有，屬於財產移轉，子女接受後，即構成遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，此時，若保單價值超過免稅額220萬，就必需繳納贈與稅，民眾應多加留意，以免遭查獲補稅處罰。

附註：關於保單轉讓問題，請參見保險e聊站-

「轉讓保單」，可能會被課贈與稅唷！

　

　　阿美投保某二十年期終身壽險，其要保人及受益人為自己，被保人則為女兒小美，在繳費期即將屆滿時，更改要保人及受益人為小美。這種變更要保人的行為，視為轉讓保單。
　　這類轉讓保單的行為，算是贈與嗎？是否會延伸相關的稅務問題呢？
　
◎　無償變更要保人
　　根據保險法（註1），以及要保書填寫說明例示（註2），要保人除了有繳保費等義務，還具有終止契約取得解約金、申請契約變更、申請保單貸款…等權利，因此，保單價值視為要保人的財產。而無償轉讓保單，等同將自己應得的財產利益，轉移給他人，會被視為贈與行為（註3），原要保人（贈與人）需依法申報贈與稅。
　　
◎　課徵贈與稅
　　無償變更要保人，其贈與總額，應按保險契約變更日之保單價值申報（註4）。若贈與人，當年度贈與總額低於贈與免稅額220萬元（註5），則不會有贈與稅的問題；若贈與總額超過220萬元，依法（註6）會被課贈與稅。
　
　　以阿美的例子來說，阿美於第十九年變更要保人為小美，其保單價值於當年為300萬元，在當年度沒有其他贈與的情況之下，應納贈與稅額為(300萬元-220萬元)x10%=8萬元。因此，阿美應申報贈與稅。
　　
　　835小編提醒，變更要保人要注意稅法規定，應依規定申報贈與稅，切勿逃漏稅而加處罰鍰唷。